说清楚
完整描述纠纷焦点和具体问题
对于小规模纳税人,增值税是按照征收率来征收的。征收率有3%,也有5%。并且月销售额不超过3万,季度销售额不超过9万,免交增值税。在1月9日,李克强总理在主持召开国务院会议时决定,小规模纳税人增值税起征点由原来的月度3万提升到月度10万,季度销售额由原来的9万提升到30万。虽然增值税可以免交,但是并不是说小规模纳税人不需要取得购进发票。
小规模纳税人需要取得购进发票,是跟成本相关的。成本的大小跟利润相关,而利润又跟所得税相关。2018年6月6日,国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,管理办法规定,企业在计算应纳税所得额时,要取得证明与收入相关的,合理的支出,并据以税前扣除的各类凭证。
也就是说,小规模纳税人,想要扣除成本费用,必须取得扣税凭证。如果没有扣税凭证,那么成本就不能扣除,销售收入就会成为利润,从而企业所得税额就大了。
题主所描述的问题,就是因为没有成本发票,所以才会按照小微企业的所得税计算办法,减半按照20%的税率征收,实际的所得税税率就是10%。计算公式是(1-50%)*20%=10%。
对于一般纳税人,进项不仅影响增值税,还会影响所得税,对于小规模纳税人,进项发票只影响所得税。所以,根据相关政策规定,在购进时,小规模纳税人必须取得购进发票,否则就不能税前扣除。税收筹划是在税法允许的范围内,做对自己有利的事情,不按照规定来做,肯定会多交税款。
企业可以控制的是利润,不能控制增值税,所以,3万内免征增值税和小微企业减半征收确实是对小企业的税收优惠政策。再好的政策,前提也是遵守政策法规的相关约定。
小规模纳税人一般只能开具普通发票,不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
小规模纳税人特指增值税小规模纳税人!题主问如何纳税?本文重点说一下增值税怎么计算和缴纳。
小规模纳税人增值税的计缴主要分二部分:
1、简易计税办法
用公式表达为:
应纳税额=不含税销售额*适用征收率
分析:
小规模纳税人的增值税应纳税额受不含税的销售额和使用税率决定。经营主体其他日常数据对于增值税的纳税额没有直接影响。
不含税销售额包括4部分:不开票收入、未开票收入、增值税普发票收入、增值税专业发票收入!
适用税率:无论是修理修配劳务、销售货物,还是应税服务,其简易征收率均为3%。不包含出售出租不动产5%,以及差额征税!
2、按照增值税征管条例计算
例如:增值税小规模纳税人W企业,2019年第一季度不含税销售额30万元(没有开过增值税专业发票),计算其应纳税增值税税额。
解:应纳税额=不含税销售额*适用征收率
应纳税额=30万元*3%=9000元
3、会计处理
借:应收账款、银行存款等309000
贷:主营业务收入300000
贷:应交税金—应交增值税9000
上一步是本步骤的前提条件,须日常核算!当没有适用增值税优惠政策时,小规模纳税人核算和申报缴纳到上一步至!
2019年小规模纳税人符合小微企业增值税免征条件的,可以享受其优惠政策。题中实例,W企业企业第一季度不含税销售额未超过30万元,增值税可以全额免征!
会计处理:
借:应交税金—应交增值税9000
贷:营业外收入(小企业会计准则)9000
小规模纳税人第一季度开票30.9万元,怎么计缴增值税和个人所得税。我们可以根据最新的税政和相关规范分别计算:
小规模纳税人的增值税适宜简易计税,同时可以和最新的普惠性税优政策契合。
简易计税办法小规模纳税人应纳税所得额=不含税销售额*3%(暂不考虑其他应税项目)
普惠性税优享受增值税免征的条件:1、小规模纳税人身份;2、季度不含税销售额不超过30万元;3、仅针对未(不)开票销售收入+自开增值税专业发票收入免征增值税!
该小规模纳税人第一季度不含税销售额为30.9万元,已经超出免征增值税的条件,故而需要全额计征增值税。
也就是说,30.9万元的不含税销售额,无论是未(不)开票销售收入+自开增值税专业发票收入,还是其他开票形式,均不得享受增值税的免征!
增值税应纳税额=309000*3%=9270元
同时,城建税、教育费附加、地方教育费附加全额缴纳:
1、需要先换算为不含税销售额,看是否超出季度30万元的限额。
不含税销售额=309000/(1+3%)=300000元;
增值税=309000-300000=9000元
不含税销售等于30万元,说明可以有条件的享受增值税免征:
如果30.9万元的收入,全部是“未(不)开票销售收入+自开增值税专业发票收入”,没有掺杂代开增值税普通发票、自开和代开增值税专用发票的情况,可以全额免征增值税!在季度终了,将应交税金—应交增值税贷方科目转到营业外收入科目的贷方,税金汇总经营收入缴纳个人所得税!
借:应交税金—应交增值税9000
贷:营业外收入9000
同时,城建税、教育费附加、地方教育费附加全免!
部分免征增值税是因为,免征增值税仅针对未(不)开票销售+自开增值税专业发票这两部分收入,30.9万元的销售收入掺杂着代开增值税普通发票、自开和代开增值税专用发票。
举例:小规模纳税人第一季度含税销售额30.9万元,其中不开票收入1万元,自开增值税普通发票27万元,代开增值税专业发票0.9万元,自开增值税专用发票2万元。分别计算增值税额和实际应缴纳增值税额。
解:
分析:
免征增值税的收入有不开票收入1万元、自开增值税普通发票27万元,合计28万元,其中不含税销售额271844.66元,增值税8155.34元.
季度末会计分录为:
借:应交税金—应交增值税8155.34
贷:营业外收入8155.34
不享受增值税免征的收入分别是代开增值税专用发票收入9000元、代开增值税专用发票收入20000元,价税合计29000元,其中不含税销售额28155.34元,增值税844.66元。
季末缴纳增值税会计分录为:
借:应交税金—应交增值税844.66
贷:银行存款844.66
同时,城建税、教育费附加、地方教育费附加为:
全额征收增值税的情况比较少见,只有在30.9万元没有“未(不)开票销售收入+自开增值税专业发票收入”的情况下才会出现。如果经营主体没有领购发票。连自开增值税普通发票的情形都去税局代开,是对税金的浪费。尽快去税务机关申领增值税普通发票,用于自开且享受增值税免征!
季度末缴纳增值税时:
借:应交税金—应交增值税9000
贷:银行存款9000
同时,城建税、教育费附加、地方教育费附加为:
征收个人所得税的经营主体主要有个体户、个人独资企业、普通合伙企业三种组织形式。征收的方式主要主要有核定征收和查账征收2种。
以定率1.5%为例,第一季度个人所得税预交税金=(30万元收入+0.9万元营业外收入)*1.5%=4635元。具体情况请与主管税务机关核实!
个人所得税预交税额=(第一季度不含税收入+其他收入-成本费用-其他合理费用)*适用税率-速算扣除数。(税率表略)