说清楚
完整描述纠纷焦点和具体问题
看来这位朋友对税收这块不太了解。
先纠正一下你的错误,小额纳税人没有这个概念,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,你应该问的是小规模纳税人。
你问,小规模纳税人,月营业额不超过9万,就可以免税?
具体的情况是这样
从今年2019年1月1日起,对月销售额不超过10万(季度不超过30万)的小规模纳税人,免征增值税。作为小规模纳税人,一般情况下都是按季度申报的,也就是说你一个季度不超过30万的销售额,都是免征增值税的。
因为城建税、教育费附加、地方教育费附加是以增值税为计税依据的,所以这3个税费也就免征了。
但是,不缴纳增值税不代表全部免税。你还需要缴纳印花税、个人所得税、企业所得税。
个人所得税是对你的员工的工资薪金所得代扣代缴的税款,企业所得税是季报年终汇算清缴。你的企业属于小型微利企业,今年开始又有了非常大的优惠政策,企业所得税的税负是应纳税所得额的5%。
这里,提醒你一下,记得按时申报,个人所得税,印花税是按月申报的,其他的是按季申报!
希望回答能给你帮助,记得点赞支持,欢迎评论!
小规模纳税人和一般纳税人主要区别如下:
一、申报和财务制度要求不一样
小规模纳税人可以采取简易报税,进项不能抵扣,但也能按3%的征收率开增值税专用发票;一般纳税人需要财务制制度健全,账目健全,能准确核算进、销项税额,否则取得的增值税专用发票进项税额不能抵扣;
二、小规模纳税人和一般纳税人享受的税收优惠政策不一样
(一)小规模纳税人税收优惠政策
1、资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税
享受减半征收政策;
2、季度销售额≤30万或者月度销售额≤10万
(1)开增值税普通发票
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和水利基金全免;
(2)开增值税专用发票
a.增值税不享受税收优惠;
b.城市维护建设税减半征收;
c.教育费附加、地方教育费附加、水利基金全免;
3、季度销售额>30万或者月度销售额>10万
(1)开增值税发票(含普通发票和专用发票)
a.增值税不享受税收优惠;
b.城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减半征收;
c.水利基金不享受税收优惠。
(三)一般纳税人税收优惠政策
1、资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税
不享受税收优惠;
2、月度销售额≤10万
(1)增值税、城市维护建设税不享受税收优惠;
(2)教育费附加、地方教育费附加和水利基金享受税收全免政策;
3、月度销售额>10万
增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、水利基金全部不享受税收优惠;
三、从小规模纳税人提升成一般纳税人多了哪些费用
由于税收优惠政策不一样,造成在同样收入情况下资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金等税费缴纳方面一般纳税人比小规模纳税人交的多。
一、小微企业增值税优惠政策
(一)符合哪些条件的小微企业可以享受增值税优惠政策
1、增值税小规模纳税人
销售货物,提供加工、修理修配劳务的,月销售额≦3万元(季销售额≦9万元)
销售服务、无形资产的,月销售额≦3万元(季销售额≦9万元)
自2016.5.1至2017.12.31,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.
注:①《财政部 税务总局 关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税[2017]76号)已延期:2018.1.1-2020.12.31;
②销售货物、提供加工、修理修配劳务与销售服务、无形资产申报时要分别填列
2、按季申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度;
3、其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策;
(二)符合哪些条件可以申请退还增值税
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)第三条规定:增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,到期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或按规定开具红字专用发票后,可向转关税务机关申请退还;
注:①上述月销售额包括税务局代开增值税专用发票的金额,但税务局代开增值税专用发票的金额需要交增值税和附加税,不免税;
②增值税小规模纳税人可以自开增值税普通发票,但住宿业、咨询鉴证业、建筑业正试点自开增值税专用发票;
二、附加税优惠政策
(一)文化事业建设费
根据《财政部 国家税务总局关于营业税改增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税[2016]25号)规定:
自2015.1.1起至2017.12.31,对按月纳税的月销售额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的销售额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征文化事业建设费;
注:缴纳义务人既包括一般纳税人,也包括小规模纳税人实施期限需另查
(二)教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金
根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)文件规定:
自2016.1.2起,将免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金的范围,由现行的按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季纳税的季销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季纳税的季销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
增值税的减免,目前主要有二种情况,一种为小规模纳税人免征额的减免,另一种为一般纳税人的加计抵扣减免,会计处理不同。
按国家税务总局公告2019年第4号文件规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
假如2020年第二季度的应税收入为25万元,未达到缴纳增值税的销售额,免征增值税7281.55元(250,000.00/1.03*0.03.)。
确认收入时:
借:应收账款/银行存款等 250,000.00
贷:主营业务收入 242,718.45
应交税费——应交增值税 7,281.55
纳税申报时:
借:应交税费——应交增值税 7,281.55
贷:营业外收入 7,281.55
已计提的税金附加冲销掉即可。
根据税总2019年39号规定的情形加计扣除的,平时入账时按与未减免增值税的会计处理相同,只是在申报缴纳后将减记部分作如下会计处理:
借:应交税费——未交增值税
贷:其他收益
与小规模纳税人相同,已计提的税金附加冲销掉即可。
教育费附加,基数为当期应缴纳增值税,应纳增值税又分为一般纳税人和小纳税人纳税人,两者计算方法也不一样。营业额月不超过100,000或季不超过300,000的,教育费附加和地方教育费附加,都可以享受减免。
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