说清楚
完整描述纠纷焦点和具体问题
仅供参考金银首饰消费税只在零售环节缴纳。生产、进口、批发环节都不缴纳消费税。
金银首饰消费税的税率与计税依据
1.金银首饰消费税的税率金银首饰消费税的税率为5%。
2.金银首饰消费税的计税依据
(1)纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税款,在计算消费税时,应按以下公式换算为不含税销售额:金银首饰的销售额=含增值税销售额/(1十增值税税率或征收率)
(2)金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。
(3)带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)/1一金银首饰消费税税率
(4)纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
(5)生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=购进原价*(1+利润率)/(1一金银首饰消费税税率)
纳税人为生产企业时,公式中的“购进原价”为生产成本,公式中的“利润率”一律定为6%。
(6)金银首饰消费税改变纳税环节后,用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。
(7)对改变征税环节的,商业零售企业销售以前年度库存的金银首饰,按调整后的税率征收消费税。
根据税法的规定:1、除金银首饰以外的应税消费品,消费税征税环节为生产环节;而金银首饰的消费税征税环节为零售环节。2。上述应税消费品(含金银首饰)应交纳的消费税,以销售(含视同销售,下同)额为计税依据。因此,简单的说,1。除金银首饰以外的应税消费品,消费税纳税义务人为“生产制造商”,纳税义务发生时间(即计算交纳消费税)为销售收入实现时;2。金银首饰,消费税纳税义务人为“零售商”,纳税义务发生时间(即计算交纳消费税)为销售收入实现时。
消费税暂行条例 规定,一般应税消费品均在进口、生产销售、委托加工环节缴纳消费税。化妆品也不例外。特殊的,卷烟在批发环节加征一道消费税。金银首饰在零售环节征收消费税。
零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。不属于上述范围的应征消费税的首饰(以下简称非金银首饰),仍在生产销售环节征收消费税。 在零售环节征收消费税的,生产商在生产销售(批发)环节不需要征收消费税。
交消费税。
因为消费税税目中的金银珠宝首饰包括:凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。
零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率) 应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率
在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人,为金银首饰消费税的纳税义务人。委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的,受托方也是纳税人。
金银首饰的消费税缴纳环节是零售环节,因而商城购买的金银首饰中是不含消费税,但对外销售给消费者是需要缴纳消费税。而且通常而言,购买的商品是否含消费税,都与购买方无关,因为交税的是销售方,如何算税、如何缴纳是销售方的事。