一般纳税人是小微企业吗_一般纳税人可以成为小微企业吗？

这是一个误区。实际操作当中也并不是这样。

要了解一般纳税人能不能跟小微企业正常做业务，那么先要了解什么是小微企业，小微企业有哪些特点。

1. 小微企业≠小规模纳税人。

税法上指的小微企业，是小型微利企业，不仅要“小型”，还要“微利”。。是所得税概念上的划分。其主要是依据三个标准：资产总额不超过5000万；从业人数不超过300人；应纳税所得额不超过300万元。

而小规模纳税人与一般纳税人的划分是增值税上面的概念，按照累计12个月不含税销售额是否超过500万来划分。

从定义上来看，两者属于不同的税收划分的范畴，所以不存在税收上无法衔接的问题，也就没有无法做业务之说。

当然，这两个不同的概念在实际中会有一些交叉，比如，小微企业既有可能是增值税的一般纳税人也有可能是规模纳税人。

2. 一般纳税人能不能跟小规模纳税人正常做业务的探讨。

根据题目所表述的意思，更多的情况可能应该是一般纳税人能不能跟小规模纳税人正常做业务的问题。一般纳税人与小规模纳税人做生意的时候需要考虑以下事项：

（1）小规模纳税人在供应商当中所占的比例。

按照正常情况来说，一般纳税人选择同为一般纳税人的供应商会有税收上的优势。比如，采购为100元，从一般纳税人处获得的进项发票可以抵扣增值税13元，而从小规模纳税人处获得的进项发票只能抵扣进项3元。因此会对企业的资金流产生一定的影响，并且也会通过附加税费影响企业的利润。但是影响的程度究竟有多大，取决于小规模纳税人所占的比例。有时候可能因为特殊情况，零星小规模采购部分产品。对企业的税费其实并没有太大影响。那么权衡之后，一般纳税人也是可以与小规模纳税人做生意的。

（2）采购成本的权衡。

税费并不是能否做生意衡量的唯一标准。企业一般也会考虑综合的成本，有些小规模纳税人为了争取生意会给予价格上的优惠，那综合权衡之后也可能会选择与小规模纳税人做生意。

（3）特殊的情况。

有时候是因为情况特殊，就近无法向一般纳税人进行采购，所以一般纳税人只能向当地的小规模纳税人进行采购。这种情况在建筑业企业中特别的普遍。

所以一般纳税人也不是不完全不能跟小规模纳税人做生意。在某些情况下也是有可能的。

3. 小结

小微企业是所得税上的概念，一般纳税人是增值税上的概念，要加以区分。一般纳税人并不是完全不能与小规模纳税人做生意，一是要考虑企业的特殊情况，二是要考虑对企业税费的影响，三是要考虑成本上的权衡，在进行综合考量之后，一般纳税人也是可以与小规模纳税人做生意的。

增值税一般纳税人可以认定为小微企业。增值税一般纳税人符合小微企业划型标准的即为小微企业。 小微企业认定标准：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》规定：从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公司如下： 月平均=(月初值+月未值)÷2;年平均值=全年各月平均值之和÷2 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

谢谢悟空小秘的邀请。

近日，国常会决定，将从五个维度切实有效降低小微企业税费，预计每年可再为小微企业减负2000亿元，实施期限暂定为3年。

也就是说，三年内可再为小微企业减税降负6000亿元。

值得一提的是，五个维度其中包括，小规模增值税纳税人的增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元。

也就是说小微企业的增值税起征点上调了，那这是不是意味着减少了一般纳税企业的进项税？

其实，并不是。

这里模糊了两个概念。一个是增值税和进项税；一个是小规模纳税人和一般纳税企业。

1、小规模纳税人“不是”一般纳税企业

营改增之后，小规模纳税人的简单规定就是应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。

营改增之后，一般纳税企业指的是应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人。

（该图为小规模纳税人和一般纳税人的税率区分以及是否可抵扣进项税的要求）

2、增值税“不等于”进项税

按照会计核算原则，一般纳税人的增值税=销项税-进项税。很明显增值税是销项税和进项税的差额，并不等同于进项税。

同样的，小规模纳税人的增值税也不等同于进项税。按照会计核算原则，小规模纳税人的增值税=销售额*征收率，从公式来看，根本没有提及进项税，是因为小规模纳税人因其规模过小，有的甚至是零售为主等特点，一般很难明确区分销项税额和进项税额。

所以，我国的会计准则上直接将其计算方式改为销售额为基础计算，而非是销项税和进项税之差。一般小规模纳税人的征收率为3%。而且，小规模纳税人在缴纳增值税时有明确规定说，“不得抵扣进项税额”。

所以，无论从哪个方面来说，上调起征点都和一般纳税人、进项税没有多大关系。

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小微企业、小型微利企业和小规模纳税人，是很重要的概念，涉及到企业属于哪个范围，能享受到什么税收优惠，因此，有必要搞清楚。

这几个概念可以按照谁提出的，用于什么范围来区分。

1. 小微企业

如图，这是由统计局等一系列机构提出的。统计局比较关心的是规模，因此，是按照多少人、收入资产等状况把企业分类的，其中的小型和微型企业一般就叫做小微企业。有时候可能还会听到一个版本，那是经济学家郎咸平教授提出的，比这个概念范围更广些。

2. 小型微利企业

如图，这个是所得税中的概念。所得税比较关心的就是“利”。所以在其限定范围中一定会有利润的限制。因此，记住三个标准，就是小型微利企业。

（1） 资产规模不超5000万；（2）从业人数不超300人；（3）应纳税所得额不超300万。

记住这三条很重要，因为直接可以把企业的所得税率从25%降低到5%-10%, 这是小型微利企业的重大利好。

3. 小规模纳税人

如图，这是增值税中的概念。因为增值税是跟销售额有关的，所以比较关心开票“规模”。要想保持小规模，那就要控制好开票。同时小规模纳税人月销售额10万以下也是免征增值税的。但这个量可能并不好控制。一旦申请开专票给下家去抵扣，这个增值税也是不免的。

有时候把这三个概念放在一起说，是因为有他们有一部分是重合的。但具体到不同优惠政策的时候，就要注意区分。

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