一般纳税人增值税完整会计分录_增值税一般纳税人账务处理？

一般纳税人只有取得增值税专用发票才能做进项税额抵扣，因此，取得的增值税普通发票应该按价税合计金额入成本。以商业企业为例： 借：库存商品 11700 贷：现金/银行存款等 11700 结转成本时： 借：主营业务成本 11700 贷：库存商品 11700

这样：借：应交税费-应交增值税（已交税金）500贷：银行存款或者是正式一般纳税人分录例：本月销项税额2000元，本月认证的进项税额1200元，上月留抵进项税额100元。(1)本月认证进项税1200元借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款等(2)本月销项税额2000元借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2000(3)本月应纳增值税：2000-1200-100=700元转出未交增值税：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）700贷：应交税费—未交增值税700计提附加税费：借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税700*7%应交税费—应交教育费附加700*3%应交税费—应交地方教育附加700*当地规定的税率(5)结转本期损益：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用、财务费用、营业费用(6)缴纳税费：借：应交税费—未交增值税应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款注意：如果本月销项税额<本月认证的进项税额+上月留抵税额，则不用做第3步分录。

1、购进，借：原材料借：应交税费-增值税-进项税额贷：银行存款等2、销售，借：银行存款等贷：主营业务收入贷：应交税费-增值税-销项税额3、月末计算应纳税额=本月销项合计-进项合计，分录借：应交税费-增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税4、下月15日前交纳，分录借：应交税费-未交增值税贷：银行存款

一、仅仅做分录简单，但最好要理解就可以举一反三了，首先要明确三个要点：

A、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算；

B、当月交纳当月的，通过“应交税金”明细核算；

C、当月交纳以前各期未交的增值税，通过“未交增值税”明细核算，不通过“应交税金”核算

二、月末一般处理就是：

1、一般纳税人上交增值税的会计处理

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）

　　 贷：银行存款

　　如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。

　　2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

　　借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）

　　 贷：应交税金——未交增值税

　　3、当月上交上月应交未交的增值税时

　　借：应交税全——未交增值税

　　 贷：银行存款

三、如果以上能处理业务就不需要往下看了，很啰嗦：

①企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”没有发生额的情况下的处理：

　　如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数，即留待以后月份抵扣的数额。

　　如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的，要结转。应将贷方余额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数；同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”20万元，贷记“应交税金——未交增值税”20万元，“应交税金——未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。

　　 ②企业发生当月交纳当月的增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”存有发生额的情况下的处理：

　　如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”仍然出现借方余额的，应将当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”，此时剔除“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后的“应交税金——应交增值税”借方余额，继续保留在“应交税金——应交增值税”的借方余额中，反映企业的留抵数，同时，“应交税金——应交增值税（已交税金）”转入“应交税金——未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末借记“应交税金——未交增值税”50万元，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”50万元。月末结转后，“应交税金——应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数，“应交税金——未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。此时，留抵和多交应分别核算，不能混淆。

　　如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额小于当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金——未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金——未交增值税”30万元，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”30万元。月末结转后，“应交税金——应交增值税”余额为0反映没有留抵数，“应交税金——未交增值税”借方余额30万元为企业的多交数。

　　如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额大于当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为40万元，则月末借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”10万元，贷记“应交税金——未交增值税”10万元。月末结转后，“应交税金——应交增值税”余额为0，反映没有留抵数； “应交税金——未交增值税”贷方余额10万元为企业的欠交数。

收到增值税普通发票，小规模和一般纳税人的会计分录是一样的：借：原材料(或库存商品、固定资产、低值易耗品等科目)贷：银行存款(或应付账款、预付账款等科目)收到增值税普通发票，小规模和一般纳税人都不能做进项税额抵扣。增值税一般纳税人取得普票，因为不是专票，就不能抵扣。小规模纳税人本身就不可以抵扣增值税进项税额，所以，小规模和一般纳税人收到增值税普通发票，只能把进项税额资本化。扩展资料一般纳税人认定标准1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

7月认证做进项： 借：原材料或库存商品 10537 应交税费-应交增值税（进项税额）1531.2 贷：应付账款 12068.02 借：应交税费-未交增值税 1531.02 贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税 1531.028月销售： 借：应收账款 8198.05 贷：主营业务收入 7158 应交税费-应交增值税（进项税额）1040.5 借： 应交税费-应交增税-转出未交增值税1040.5 贷：应交税费-未交增值税 1040.5重点解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。 （注册会计师。会计2011）详细说明：1.购进　　借:原材料　　　应交税费-应交增值税（进项税）　　贷:银行存款或应付账款　2.销售:　　借:应收账款　　贷:主营业务收入　　　应交税费-应交增值税(销项税)　　如果销项大于进项，做如下分录3..1月末结转未交增值税：　　　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　贷：应交税费-未交增值税　　　 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费-城建税等3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。会计2011》标准做法是如下分录） 借：应交税费-未交增值税　　　　　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）　　　　　　4.下月交上月增值税（如有）:　　　　借:应交税费-未交增值税（等) 　　贷:银行存款 5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

增值税交纳时，直接用贷方金额-借方金额后的余额交纳，不用计提，月末可以做分录转出未交税额： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 次月15日前申报交纳时： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 三税按当月实际应交的（增值税+消费税+营业税）之和为基数计提： （增值税+消费税+营业税）*城建税税率=城市维护建设税 （城区税率7%，县城、镇5%，其它地区1%） （增值税+消费税+营业税）*教育费附加费率3%=教育费附加 （增值税+消费税+营业税）*地方教育费附加费率=地方教育费附加 计提分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——城市维护建设税 贷：应交税费——教育费附加 贷：应交税费——地方教育费附加 交纳三税时： 借：应交税费——城市维护建设税 借：应交税费——教育费附加 借：应交税费——地方教育费附加 贷：银行存款

　　平时购销　　采购时　　借 应交税费—应交增值税（进项税）　　存货　　贷 银行存款　　销售时 结转成本　　借 应收账款 借 主营业务成本　　贷 应交税费—应交增值税（销） 贷 存货　　主营业务收入　　这一步清楚吧 我再接着写　　从上面的分录中 你可以看出来 如果公司是征收增值税的话　　那么 增值税的销项税其实是冲减了主营业务收入 而进项税则冲减了存货　　不明白的话 举个例子 第一个 分录 如果银行存款是100的话 即贷方金额恒定　　那么 进项税是50的话 存货也是50 进项税的增加必然导致存货的减少 二者成反比关系 （暂时不考虑17%的比例关系） 销项税也是同样的道理 当应收账款是一个常数的话 销项税和收入必然存在此消彼长的关系　　好 现在你的公司免税了 也就是说 销项税和进项税都取消了 那么 取消的进项税必然带来存货的增加 (二者成反比例) 若存货都已经实现了销售结转了成本 则 取消的存货就会带来成本的增加　　分录是　　借 成本 （增加的成本）　　贷 进项税 （免掉的进项税）也就是进项税转出　　另外一个分录你可以参照理解 保存文章到麦库关闭工具条