股东到期未实缴出资_公司注销时，股东未缴纳的出资，要补缴吗？

2013年12月28日，全国人大常委会通过了对《中华人民共和国公司法》(下称《公司法》)共12条的修改决定，修改后的新《公司法》将自2014年3月1日起施行。　　

该决定删去了现行《公司法》有限责任公司、一人有限责任公司和发起设立的股份有限公司的注册资本最低限额，以及全体股东货币出资金额不得低于注册资本百分之三十的规定，不再要求公司股东(发起人)自公司成立之日起两年内(投资公司可以为五年)缴足出资、一人有限责任公司一次性足额缴纳出资。此外，股东缴纳出资后无需验资，公司营业执照不再登记实收资本，股东出资证明书也不再载明出资额。公司法规定采用认缴制以后，相关罪名有哪些影响呢？

1、普通公司将不再担心构成虚报注册资本罪、虚假出资罪和抽逃注册资本罪。根据《刑法》第158条规定，虚报注册资本罪客观上为申请公司登记使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记的行为。一般普通公司登记不再要求实收资本、不要注册资本验资，没有最低出资限额要求，也没有出资期限，因此，对于没有法律、法规及国务院决定对注册资本有特别要求的规定，原则上将不会存在虚报注册资本的行为，因此，不会构成虚报注册资本罪、虚假出资罪、抽逃出资罪。

2、如果注册公司时，是实物出资或者需要转移财产权出资，仍然可能构成“虚假出资罪”。《刑法》第159条规定，虚假出资罪是指公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资的行为。从刑法的规定可以看出，未交付货币、实物或者未转移财产权都属于虚假出资。修改后的公司法免除了股东缴交货币的义务，并未免除实物及财产权属转移的的义务。例如股东认缴后，以其所有的房屋作为出资，但却没有实际办理房屋产权过户手续，显然就是典型的虚假出资行为。

3、特殊公司仍然可能构成虚假注册资本、虚假出资及抽逃出资罪。根据修改后的《公司法》第26条，法律、行政法规及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴和注册资本最低限额有规定的，要按照其规定。如果法律、行政法规及国务院决定有实缴出资的规定，但公司并未实缴，公司仍然可能构成虚假出资方面的犯罪。比如：《商业银行法》规定设立全国性商业银行的注册资本最低限额为十亿元人民币。设立城市商业银行的注册资本最低限额为一亿元人民币,设立农村商业银行的注册资本最低限额为五千万元人民币。注册资本应当是实缴资本。因此，在相关刑事法律条款修改前，如果股东虚假出资或者抽逃出资数额巨大或者造成严重后果，也需要承担相应的刑事责任。

公司注销时，股东未缴纳的出资，是否补缴，主要看经营主体性质和债务情况！根据经济法相关规定和认缴制下经营主体的现实，笔者总结了二方面的内容，与读者共同学习和讨论，个人观点仅供参考！

一、经营主体的企业性质

现行经营主体主要分为两类，公司制的企业和非公司制的企业！通常情况下，公司制的企业承担有限责任，非公司制的企业承担无限责任。

有限责任和无限责任，主要针对经营主体偿债义务设定的概念，以注册资本为上限的偿债义务称谓有限责任，以包括但不仅限于注册资本+家庭财产（扣除必要生活物资）为偿债义务的称谓无限责任！

二、公司制的企业注销与实缴资金

公司制的企业注销时，公司注销时的资产总和足以偿还所有债务的，股东不再补缴未缴纳的出资，直接注销；

公司制的企业注销时，公司注销时的资产总和不足以偿还所有债务的，分三种情况（设注册资本为A，实缴资金为B，债务总额为C，公司注销时的资产总和为D）：

1）、C-D<A-B时，股东补缴C-D部分，偿清债务，然后注销；

2）、C-D=A-B时，股东补缴C-D部分或者A-B部分，偿清债务，然后注销；

3）、C-D>A-B时，股东补缴A-B部分后，剩余不能足以偿还的债务不再清偿，公司破产！

三、非公司制企业注销与实缴资金

非公司制企业典型的组织形式有个人独资企业（个体户）、普通合伙企业等，承担无限责任！非公司制企业办理注销手续时，以包括但不仅限于注册资本+家庭财产（扣除必要生活物资）为偿债义务对债务总额承担无限责任！没有债务的非公司制企业股东，无需缴纳未实缴的注册资金，正常办理注销。

现行认缴制下，非公司制企业注册资本没有最低法定要求，理论上0元可以注册设立（各地有差异，以当地工商行政管理部门公告为准）！

对于外部投资人，以股权方式收购公司或入股公司的，其他股东没有完全履行出资义务，对于外部投资人，建议以公司增发股份的方式入股，而不是选择股权转让。

这样有两个好处：

第一：公司的价值增加。

第二：规避了出让股东未完成出资责任，新股东仍然要连带出资的问题。

至于股东内部为何没有完成出资以及法律责任如何？则完全交给公司章程或合伙协议内部约定。

反对意见认为不可以，所持观点为“表决权”为股东身份必有内容。公司法明确规定了，表决权依据“出资比例”行使，且公司章程另有规定的除外。现有最高法案例，已明确确认“出资比例”为“实缴比例”，未实缴股东可以对表决权、股东收益、新股认购等进行限制；不过，下级法院也存在“出资比例”为“认缴比例”的认定。综上，无论从合理性角度出发，还是从最高法的参考案例出发，应认定为可以对未实缴出资的股东表决权进行限制。

往期文章对此问题已有论述，感兴趣可以参考一下。

股东是指向有限责任公司或股份有限公司出资，并凭借出资享受资产收益权、参与重大决策和选择管理者等权利的个人或单位，是公司的投资人公司的股权持有者。

因此，股东的最基本义务即是出资义务。实务中可能出现，股东在签订出资协议后，不按期缴纳或足额缴纳出资的情况，针对股东不出资的情况，可以由以下方式进行处理：

1、在经公司催后股东缴纳出资后，股东在合理期限内仍未缴纳的，公司股东可以召开股东会就解除未出资股东的股东资格；

2、其他已经按照约定足额缴纳出资的股东可以要求不出资股东的承担违约责任，同时要求该股东履行出资义务；

3、通过股东会或公司章程对未出资股东利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制。法律依据：《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(三)》第十七条股东未履行或者未全面履行出资义务或者抽逃出资，公司根据公司章程或者股东会决议对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制，该股东请求认定该限制无效的，人民法院不予支持。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(三)》第十八条有限责任公司的股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司以股东会决议解除该股东的股东资格，该股东请求确认该解除行为无效的，人民法院不予支持。

《公司法解释二》规定，公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。

股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以及依照公司法第二十六条和第八十一条的规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。公司财产不足以清偿债务时，债权人主张未缴出资股东，以及公司设立时的其他股东或者发起人在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任的，人民法院应依法予以支持。依据《中华人民共和国破产法》第一百一十三条规定： 破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿： (一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金； (二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款； (三)普通破产债权。所以拖欠员工工资不仅是公司就债务，而且是第一顺序的赔偿对象。员工工资可以要求股东以认缴未缴出资承担连带清偿责任。

蒋老师观点：股东未实缴出资也是可以转让股权的，需要注意的有公司章程、股权转让协议、股权原值等问题。

想要开一家公司，肯定需要相关工商部门处获取营业执照，而营业执照上面很重要的一项就是注册资金，这个注册资金可以理解为公司的钱，注册资金越多，就意味着公司实力月雄厚。而公司本身是没有钱的，那么这个钱就需要各股东缴纳到公司的账户里面去，各股东把钱放到公司账户这个过程就叫“出资”，对应的就会有出资方式。

出资方式

在2014年3月1日新《公司法》执行之后，企业注册资金的出资方式就由实缴制出资变成了认缴制出资，我们就来看看这两种出资方式的区别。

第一，实缴制出资

公司的营业执照上面写的注册资金是多少，公司的账户里面就要有多少钱，并且这个资金需要一次性到位，这就是实缴制出资。

实缴制出资意味着公司需要将大量的资金放到公司账户里面，这样一来公司的发展必定是会受到影响，创业者想要注册一家公司的门槛自然也就高了。这里说到的资金指的不仅仅是现金，也可以是房产、地产、商品等其他资产，但是需要出具验资证明文件，也就是需要对房产等资产进行验证，这些都是比较麻烦的事情。

第二，认缴制出资

区别于实缴制出资，认缴制出资并不需要准备营业执照上面那么多的资金放在公司账户里面，股东可以自主约定出资额（注册资金）、出资方式以及出资期限，并将相关想信息都写在公司章程里面。

比如企业的股东自行约定出资额是100万，出资期限为4年时间，第一年为40万、第二年30万、第三年20万、第四年10万，也可以每年25万，或者将出资期限调整为10年。这样一来，企业可以用于发展经营的钱就变得自由了，对于创业者来说没有了注册资金的门槛，可以一边赚钱一边筹资。

当然也有很多企业为了体现自己资金雄厚，将注册资金填写的过高，而实际上自己无法承担起这样的出资额度，如果在规定时间内交不上，工商部门就会要求限期到位，一旦被认定为虚假出资，很有可能要面临出资差额5%-15%的罚款，所以还是要扥局自己的实际情况来约定出资额。

未实缴出资

结合目前认缴制出资方式，我们知道企业的注册资金并不是一次性缴纳完成的，而是每次缴纳一部分，所以才会出现为未实缴出资的情况。

第一，什么是未实缴出资

假设注册资金100万，出资期限为10年，每年10万元，现在已经过去了3年，缴了30万，还剩70万未缴纳，这里的100万就是认缴出资额，已经缴纳的30万就是实缴出资额。如果公司股东没有按照章程继续缴纳剩余的70万，那么剩下的70万就是未实缴出资。

第二，未实缴出资缴不起了怎么办

很多时候因为股东约定的注册资金过高，而企业的经营状态并不是那么理想，就会出现认缴期限到期后不能缴齐的情况。如果公司不打算继续经营了，可以直接注销或者转让；也可以修改章程，将认缴期限延长；还可以去工商局变将注册资金调低；还可以将公司股份直接进行出售，也就是卖股份。

所以说如果公司的股东未缴纳出资，是完全可以将自己的股份进行出售的，一般在出售股份的同时，股东对应需要承担的缴纳出资额的义务也“出售”出去了。

未实缴出资转让股权注意事项

有很多接受转让股权的人（受让人）没有对未实缴出资情况了解清楚，在签订了转让协议之后才知道需要承担出资的义务，而后要求撤销股权转让协议，根据之前的判例可以知道法院并不会支持，那么在未实缴出资转让股权的时候需要注意哪些呢？

第一，公司章程

公司章程里面会写明关于认缴出资额的缴纳期限以及股东出资义务，如果股东出资义务的条件都不成立，股东自然就没有出资义务， 所以也不存在说股东没有履行出资义务。股东也有可能没有出资义务，这时受让人就更加没有出资义务了。

第二，受让人是否知道未实缴出资

其实作为受让人是有义务去了解公司的状况的，如果受让人知道股东未实缴出资，受让股份之后在受让了股东权利之后，同样需要承担对应的出资义务的。

如果受让人不知道股东未实缴出资，根据公司章程如果股东出资义务还没到期，那么受让人做为新股东还是要履行出资义务的，但是原股东和受让人之间是签订了股权转让协议的，原股东有义务将股权尚未出资告知受让人，如果受让人确实不知情，后续可以追究原股东的违约责任。

第三，股权原值

股权原值涉及到缴税的问题，如果股东真的没有出资，那么工商现实的股权原值肯定是0元；可能原股东都有出资但是没有去工商登记变更，这些出资应该是要被认为股权原值的，按时工商有可能不认，那么股权原值还是为0元。但是往往税务机关会根据“净资产份额”来确定股权收入，但是税务拿到“净资产份额”和实际的也不一定对，所以在税务这一块出入可能会比较大。

第四，股权转让协议

股权转让协议就是原股东和受让人之期签订的协议了，很多人就会在这个协议上面动心思，交给工商的合同上面写明0收入、0成本、应税所得额也还是0元，而实际上再签一个股权转让协议，如果是未实缴出资，那么一般转让价格会低于原股东的垫资，这也是所谓的“阴阳合同”。一旦被税务查到也将要面临罚款的问题，上面也说到税务往往不会认可股权转让的收入为0元。

综上所述：股东未实缴出资是能够出售股权的，受让人在获得股东权利的同时也应该承担起出资的义务，至于注意事项，则多需要围绕公司章程和股权转让协议，必然是不能违背法律。

感谢邀请：

一、未实缴与实缴区别如下：

 

首先，未实际出资的股东一般指的是没有根据章程约定在认缴期到之后，没有出资到给公司行为。实际出资顾名思义按照章程约定已经出资给公司了。

 

其次：公司有关原则“同股同权”，但在实际操作中，往往有所突破，《公司法》第四十二条股东会会议由股东按照出资比例行使表决权；但是，公司章程另有规定的除外。这个例外就给“不同股不同权”一个依据。

 

第三：重要权利的区别1,故未实缴出资的股东有可能会丧失表决权甚至是分红权。

法律依据：《公司法》第三十四条股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

 

第四：重要区别2,未实缴出资的股东在未来债权人向公司主张权利时，有可能面临成为被告的风险，因为股东对章程约定认缴金额范围承担法律责任即有限责任。

 

二、股东会的表决权如何确定？

前面已经提到，原则上由股东按照出资比例行使表决权。但公司法赋予了股东自由约定的规定，即通过章程进行表决权的重新分配。