金融机构小型企业借款合同印花税_小微企业合同印花税减免吗？

来源：小编整理自网络2022-06-08 19:59:54 人阅读

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导读：，印花税减免与否与是否是小微企业，没有关系，如果你是小规模纳税人，那么倒是可以享受点优惠。下面罗列一下印花税的优惠政策：1、对个人销售或购买住房暂免征收印花税政策...

印花税减免与否与是否是小微企业，没有关系，如果你是小规模纳税人，那么倒是可以享受点优惠。下面罗列一下印花税的优惠政策：

1、对个人销售或购买住房暂免征收印花税

政策依据:《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号

政策内容:对个人销售或购买住房暂免征收印花税

2、证券投资者保护基金免征印花税

政策依据:《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》财税〔2006〕104号

3、将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税

政策依据:《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)

政策内容:下列凭证免纳印花税:财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

4、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税

政策依据:《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)

政策内容:对下列凭证免纳印花税:1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;

5、无息、贴息贷款合同免征印花税

政策依据:《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)

政策内容:对下列凭证免纳印花税:无息、贴息贷款合同;

6、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税

政策依据:《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)

政策内容:对下列凭证免纳印花税:外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

7、发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税

政策依据:《国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》(〔1989〕国税地字第142号)

政策内容:各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

8、军火武器合同免征印花税

政策依据:《国家税务局关于军火武器合同免征印花税问题的通知》(国税发〔1990〕200号)

9、铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税

政策依据:《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(〔1988〕国税地字第25号)

政策内容:对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

10、军事物资运输免征印花税

政策依据:《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》(国税发〔1990〕173号)

政策内容:军事物资运输。凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证，免纳印花税。

11、抢险救灾物资运输免征印花税

政策依据:《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》(国税发〔1990〕173号)

政策内容:抢险救灾物资运输。凡附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。

12、新建铁路工程临管线运输免征印花税

政策依据:《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》(国税发〔1990〕173号)

政策内容:新建铁路的工程临管线运输。为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用运费结算凭证，免纳印花税。

13、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税

政策依据:《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)

政策内容:对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

此外，小规模纳税人减半征收印花税。

目前，就只一个减半征收的优惠政策。

我们大家知道，实收资本的印花税的税率为5/万。自2018年5月1日起，对按5/万税率贴花的资金账簿减半征收印花税。减半征收后，注册资本印花税实际税率为2.5/万。

记载资金的账簿

有限责任公司记载资金的为会计账簿上的“实收资本”和“资本公积”，股份有限公司记载资金的为会计账簿上的“股本”和“资本公积”。

无论实收资本还是股本，都是实缴，而不是认缴。

实收资本印花税的计算

实收资本的印花税的金额=（“实收资本/股本”+“资本公积”）*5/万的印花税率*50%。

举例：某有限责任公司实收资本为1000万元，资本公积为200万元，则该企业缴纳的印花税的金额为3000元{（1000+200）*5/万*50%}。

企业增资后印花税的计算

如果企业增资前已经缴纳完印花税了，企业若发生增资，则只就增资的部分计算缴纳印花税。

接上例：某有限责任公司实收资本为1000万元，资本公积为200万元，2020年2月25日进行增资300万元，该增资工商登记完毕，300万也实缴到位，财务上已账务处理完毕。增资后，该公司注册资本为1300万元，资本公积仍为200万元。此时，该公司应缴纳的印花税为750元。

减少实收资本不退印花税

印花税是行为税，发生行为时即纳税。个人认为减资退印花税，不符合印花税退抵的条件。所以，减资不能退印花税。

注册资本印花税税是公司注销清税税时必检查的一项

公司若注销，此前注册资本印花税若没交，补交是必然的。这个不要心存侥幸！朋友的公司从北京迁山东，其注册资本全部为认缴未实缴，但公司与控股公司有大量的往来（公司资金除部分收入外，其他全部来自控股公司），迁出时，迁出税局就以于控股公司往来款项的余额为基础计算缴纳了印花税。理由是，以注册资本未实缴逃避缴纳印花税。

以上的回答，希望能帮助你。

需要。应计征印花税的借款合同的范围包括：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的，也应按合同贴花。借款合同的计税金额为借款金额。应纳税额=借款金额×0.05‰.缴纳的印花税率较低，税务局监查力度小，主要靠纳税人自觉。不需要交印花税的借款合同：1、与非金融机构的借款合同企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。2、与企业、个人之间的借款合同企业与企业、企业与个人之间的借款，包括企业之间的统借统贷合同，不需缴纳印花税。3、与金融机构签订的借款展期合同经过协商仅延长借款合同还款期限签订的借款展期合同，根据国税发[1991]155号第七条规定，暂不贴花。4、与金融机构签订的委托贷款合同委托单位与银行签订的委托贷款合同，根据国税发[1991]155号第六条和第十四条的规定：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不需印花。5、与金融机构签订的授信合同企业与银行签订的授信额度协议，根据《商业银行授权、授信管理暂行办法》第十条第四款，是银行对借款人在一定期间内允许融资的额度计划，与“借款合同”有区别，不需贴花。6、限额内的循环借款企业与银行签订的流动资金周转性借款合同，根据国税地字[1988]30号第二条规定，借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，按合同规定的最高借款限额的0.05‰贴花，在限额内发生的循环借款不需贴花。7、与金融机构的贴现协议企业办理汇票贴现，提前获得资金，将票据转移给银行，银行扣除贴现利息，曾经山东地税的鲁地税函[2005]30号文要求按短期借款需要缴纳印花税，但该法规已废止。根据理道的分析，贴现协议不属于借款合同，不需贴花。8、信用证押汇信用证买方押汇，是指企业进口货物付汇时，因资金周转、投资成本等原因，要求银行代企业垫付应付款项的短期资金融通，企业需要向银行支付一定利息，虽然具有融资性质，但不属于印花税应税范围，不需贴花。9、保理合同国内保理业务是将应收款项转让给保理商(如银行)提前获得资金的业务，虽然具有融资性质，但不属于借款，不需贴花。10、小微企业的优惠根据财税[2014]78号文规定：小微企业与金融机构签订的借款合同免征印花税。二、需要交印花税的借款合同根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规定：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同要缴纳印花税。即与银行及其他金融组织签订的借款合同，包括与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同，需要按借款合同缴印花税。

根据《财政部　税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号）规定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

1、分为两种情况：（1）企业向银行及其他金融组织借款签订的借款合同需要缴纳印花税（并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税）；（2）企业与非金融企业、个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。例如：我公司由于资金短缺，向甲公司（生产企业）借款1000万元，签订了借款合同，该合同不需要缴纳印花税。2、根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规定：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同要缴纳印花税。也就是说，与银行及其他金融组织签订的借款合同（包括与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同）需要按借款合同缴印花税。这里强调的是签订合同的对象是银行及其他金融组织。其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。

11月1日起，小微企业借款合同免征印花税。近日，财政部和国家税务总局联合发布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。应该是3年

没有的，印花税借款合同的优惠没有这一项

《财政部国家税务总局明确小微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税》 [财税（ 2014） 78号 ]，优惠政策免税时限自 2014年 11月 1日至 2017年 12月 31日。

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