所得税汇算清缴工资扣除标准_工资低于12万需要操作汇算清缴吗？

按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条明文规定：“与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。”

在现实工作中，关于税法相关规定的解读和理解存在很大的弹性。是否准予在企业所得税前扣除的重要指标，主要看支付给离退休人员的报酬是否与企业所得税纳税人主体的收入正相关！本文根据实际工作中遇见的情形，谈谈自己的两点看法：

一、从离退休人员从事的岗位属性划分

中小企业从业人员中，部分人员是离退休人员，企业内部管理人员对离退休人员薪酬是否能在企业所得税前扣除，一直是模糊的。离退休人员从事的岗位也不尽相同，有专门负责后勤卫生保洁的、有担任技术带头人的等。这样笼统的把这部分支付，在企业所得税前扣除和全部调增的，均不恰当。个人建议：严格按支出性质划分各岗位支付，并分别核算。如专业技术人员开发产品直接由于销售的、和保障后勤支出严格区分独立核算。

二、从离退休人员同一岗位不同支付属性划分

对于同一个离退休人员，不同时期和不同报酬构成上，有许多不确定的支出。中小企业核算工作中，应该熟读相关税法及实施条例，从日常工作开始，建立明细核算或者备查账簿。准确核算，分类管理，不给企业累计风险，不给财务核算找麻烦！

综述

离退休人员的报酬与企业所得税纳税人主体的收入正相关，可以在企业所得税前扣除；离退休人员的报酬不与企业所得税纳税人主体的收入正相关，不得用于企业所得税前扣除，汇算清缴时转出。具体在日常工作中，重点应放在明细核算或备查帐薄的数据核算！

业主的工资和个税确实不能扣。

我们不妨先看看文件是怎么规定的。

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第十五条规定：“个体工商户下列支出不得扣除：

（一）个人所得税税款；

（二）税收滞纳金

（三）省略号～～～

第二十一条规定：“个体工商户向其从业人员支付的合理的工资、薪金，可以扣除。业主的工资不能扣除。”

政策规定是非常刻板的，老周给你好好说说这业主的工资和个税为什么不能扣除。

先说工资为啥不能扣。

因为在计算经营所得的应纳税所得额时，允许扣除投资者费用每月5000元，这个有点类似工资薪金所得个人所得税的起征点。个体工商户和有限公司不一样，它不是独立法人，说的简单一点就是老板和个体户本就是一体，本就没有自己给自己发工资这个说法，也就谈不上扣除业主工资的问题。

其实，我们换个思路看我们就更好理解了。假设允许扣除业主工资会怎么样？假设老周食品经营部每年的营业收入为100万元，扣除进货成本、水电费等，毛利润为24万元，同时老周作为老板每个月工资2万元，这么一算，老周这家店子岂不是没挣到钱？那老周每个月到手的2万工资又是啥呢？如果所有个体户都把利润按工资扣除，那就所有个体户就都没有利润了，也就不用设立经营所得个人所得税了。

再说说个税为什么不能扣

这个其实也挺好理解，你都还在计算经营所得个人所得税，都还不知道要交多少税呢，怎么又把税给先扣除了呢？假设个税允许扣除，那么扣除后又会产生新的应交个人所得税，是不是又得再算一遍？这完全陷入一个无限循环当中。

另外还有一个关键要点你的掌握，那就是经营所得汇算清缴也是可以享受六项专项附加扣除的。

但是有个前提，那就是你得没有综合所得，也就是没有工资薪金收入、劳务报酬收入、特许权使用费收入、稿酬收入。

总之，不管能不能理解，记住业主工资和个税在经营所得汇算清缴时不能扣除就对了。

如果在年度汇算清缴结束前将计提工资发放准予在汇缴年度按规定扣除。

比如，贵公司2019年度12月计提工资50万元，在2020年1月发放，2020年4月完成2019年度企业所得税汇算清缴，则该笔计提工资可以在2019年度企业所得税税前扣除。

政策链接：

根据《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》国家税务总局公告2015年第34号 二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

以上供参考！

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如果个人只有工资收入且不申请退税，可以不办理。

依据国家税务总局公告2019年第44号文件规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

文件同时规定，2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的纳税人，需要办理年度汇算。

需要说明的是，个人所得税汇算的范围，不仅包括工资薪金所得的，还包括劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。

依据上述规定，如果个人2019年度只有工资收入，且收入不超过12万元的，可以不办理汇算清缴，但如果申请退税，则必须在规定时间之内办理。

如果个人出工资薪金所得之外，还取得了劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得，2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元，则必须按规定办理汇算清缴。

希望我的回答对你有所帮助。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

企业所得税汇算清缴时职工福利费超过标准，超过部分不能在税前扣除，应做纳税调整。

个人独资企业、合伙企业（以上交个人所得税）和外商投资企业在缴纳企业（个人）所得税时，企业实际发生的福利费是在其计税工资的14%的标准内据实扣除。也就是说，如果福利费有节余，则节余部分不能在税前扣除，应做纳税调整。

个人所得税的纳税人是自然人，自从新的《个人所得税法》实施以来，在特定条件下，取得工资薪金所得的自然人也需要办理汇算清缴了，这是与以前不同的地方。那么，哪些情况需要办理汇算清缴？如何办理？有哪些注意事项？都是个人在办理过程中需要明确的。

在哪些情况下，自然人需要办理个人所得税汇算清缴？

根据新修改的《个人所得税法》及其实施条例，需要办理个人所得税汇算清缴的纳税人主要分为两类，一类是取得综合所得的自然人，另一类是取得经营所得的自然人。从题主的情况来看，应该是属于取得综合所得的纳税人。

为什么工薪阶层也需要办理汇算清缴？

因为新的《个人所得税法》引进了“综合所得”的概念，包括了工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。取得上述四项所得的自然人在平时取得所得时，进行预扣预缴税款，年终之后合并四项所得进行汇算清缴，通俗的说，就是“算总账”，比较一下平常预缴的税款和全年的应纳税额是否一致，多退少补。

根据《办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》国家税务总局公告2019年第44号的规定，

2019年度需要办理汇算清缴的综合所得纳税人包括两类情况：

1、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。

2、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

2019年度无需办理汇算清缴的情况包括：

1、纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

所以，题主如果平常预缴的税款大于年度应纳税额的，并且申请退税的，就要按照规定办理个人所得税的汇算清缴。

那么，取得综合所得的纳税人办理汇算清缴的方式有哪些呢？

一般情况下，工薪阶层对税法的掌握程度有限，所以对于办理汇算清缴的方式，除了自行办理之外，还可以选择由发放工资薪金的扣缴义务人代为办理，也就是通常说的“工作单位”，另外一种就是委托专业的涉税专业服务机构或者个人办理，签订委托授权书。

著名电影《肖申克的救赎》中，就有入狱的银行家安迪，由于他精通税务，帮助狱警报税的场景。

当然了，如果本人对个税法的掌握程度不错，完全可以自主办理汇算清缴。

国家税务总局推出了多种办理的渠道，总体来说，比较简便易行。我个人推荐的方式包括个人所得税APP，个人所得税电子税务局，网上办理的方式比较高效、快捷，操作界面也非常简单易懂。

当然了，如果收入来源非常多元化的自然人，例如除了本职工作，还有很多兼职收入的自媒体朋友们，建议还是通过专业人士办理。

办理个人所得税汇算清缴过程中，需要注意的几个事项

办理汇算清缴的过程，其实就是把全年的累计收入减去各项税前扣除项目，得出应纳税所得额，再找到对应的税率表，计算出全年的应纳税额，与平常预缴的税款进行比较，多退少补的一个过程。需要注意的事项包括以下几个：

1、税前扣除项目是否已经申报，资料是否真实完整、按规定保存。

办理汇算清缴的重要一环就是充分申报税前扣除项目，以享受税收利益，在合法前提下尽量少交税。

需要个人自主申报的个税的扣除项目主要包括六项专项附加扣除，即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。其中大病医疗支出时只有在年度汇算清缴时才能申报扣除的，而其他五项扣除一般在平常就申报扣除了。

另外，就是个人发生的符合条件的捐赠支出、符合条件的商业健康险，都是允许税前扣除的。

纳税人或者代理人在办理汇算清缴的申报和扣除项目时，需将相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年，以备税务机关的检查。

2、全年一次性奖金是否并入综合所得计算。

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号文件，在2022年1月1日之前，个人取得全年一次性奖金是有选择空间的，既可以选择并入全年综合所得计算纳税，也可以单独计算纳税。

到底是汇总计算还是单独计算好，这得根据每个人的不同情况判断。总体来说，低收入者汇总计算更好，可以少缴税；而高收入者分开计算更有利。

3、办理汇算清缴的期限、税务机关和补退税事项。

办理期限：个人办理汇算清缴的期限是取得综合所得的次年3月1日到6月30日之间。

办理机关：办理的税务机关一般是任职、受雇所在地的税务机关。比方，您在哪个地区工作，就在该地办理汇算清缴。但是，如果取得两处以上所得的纳税人，可以自行选择一个地方办理。或者如果是自由职业者，可以选择在长居地或者户籍地的税务局办理。

补退税：补税或者退税也非常简单，在个人所得税APP上可以直接办理，只要填写个人银行卡账号就可以办理退税，补税也可以通过第三方支付实现，完全可以全程网上办，不用跑办税大厅。