纳税人生产经营所得适用什么税率_一般纳税人企业所得税该如何计算？

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数 全年应纳税所得额 税率（%）1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

企业所得税的计算主要确定征收方式，应纳税所得额，和适用的税率。

1. 征收方式。

企业所得税的征收方式有核定征收和查账征收。因为一般纳税人的规模相对比较大，账务核算也比较健全，因此，大都适用查账征收。在查账征收的情况下，应交所得税=应纳税所得额*适用所得税税率。

2. 应纳税所得额的计算。

可以用直接法和间接法来进行计算。

大部分情况下，因为会计利润是已知的，都选择间接法来进行核算。以税法的规定为准，将会计利润进行调整。

一般企业比较常见的调增事项，比如费用超支（超过税法规定的标准或者有税法不允许扣除的项目），会计与税法规定不同（税法对固定资产折旧有要求或者可选择）等等；

常见的调减事项，比如有免税收入和不征税收入等等。

经过调整以后，才能确定真正属于税法规范的需要纳税的利润。

3. 适用的税率。

企业所得税适用的税率并非只有一个25%，之前也有提及，这里再次列示。

其实，对于企业来讲，关键的问题不是会计算企业所得税。而是通过了解企业所得税的计算，来考虑日常经营活动的规范、处理方法以及对税收的筹划。比如，税法说企业2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，那企业是选择一次性计还是分期计？当然是需要根据企业经营的实际情况来进行选择。又如，税法说符合小型微利企业的条件，可以有5%-10%的优惠税率，那企业现在符合条件么？可以符合条件么？再如，税法规定的扣除限额和比例，那企业经营的时候就要注意控制，避免最后不能税前扣除。这些都是企业需要考虑的问题。因此，了解企业所得税的计算，不单单是为了保证税款计算的准确性，也能更好地进行管理上的控制和筹划。

以上财会小童观点，欢迎评论补充。

个人代开普通发票主要有综合所得和经营所得两种，现实经济生活中，尤以综合所得中的劳务报酬最多！涉及的税费主要有印花税、增值税、增值税附加费、个人所得税四种。

一、判断经营所得和综合所得的标准

1、经营所得

自然人从事生产经营活动，通常情况下需要按照税法的相关规定办理营业执照，特殊情况可以依法不需要办理营业执照（税务登记）的，可以申请临时税务登记证！

也就是说，自然人所谓的经营所得应当依法办理营业执照和税务登记事项，只有特殊情况税法规定不需要办理登记的范围才可以“无证经营”。这种“无证经营”突出的特点是临时性，并非连续性的生产经营关系！在经济生活关系中，以自然人名义取得经营所得属于比较少见的经济行为！

自然人（个人）经营所得按照工商行政管理机关和税务机关的要求，设立个体工商户属于大概率事件。因此，题中所述的“个人经营所得税”可以参考个体工商户的相关涉税事项申报缴纳。

1）购销合同印花税：依据签订的购销合同金额，按照万分之三的税率计算征收；

2）增值税：一般纳税人按照3%的征收率计算缴纳增值税，小规模纳税人按照最新的税优郑策有条件的暂免征收增值税。

3）增值税附加费：城建税在代开环节不属于免税的范围，增值税纳税人月不含税销售额不超过10万元的，教育费附加和地方教育费附加免征。

4）个人所得税：根据主管税务机关对于纳税人的实际请款做出计税办法的决定，现实核定征收的情况比较常见。根据从事的行业和应税项目，大家可以参考当地税务机关出具的“附征率”计算缴纳。

2、个人综合所得的范围

按照税总最新公布的“综合所得”的范围和条款，包括四部分内容：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许经营所得。

二、个人代开增值税普票主要有哪些？

个人代开增值税普通发票在现实工作中，最常见的要数劳务报酬最多，本文以劳务报酬到税务机关代开增值税普通发票为例，详细介绍涉税事项。

1、增值税

按照最新的税优政策，自2019年1月1日到2021年12月31日期间，小规模纳税人月不含税销售额不超过10万元的，可以免征增值税。也就是说，自然人作为小规模纳税人可以有条件享受暂免征收增值税，

然而，现实工作中，各地税务机关对于自然人按照“月”还是“次”计税的差异比较大，在代开增值税发票是否征收增值税依然存在差异。具体在代开环节是否征收增值税，以当地税务机关的实际行为为准。

2、增值税附加费

增值税附加费中的城建税，在代开发票环节通常情况是要预缴的，由当地税务机关现场收取（银行卡）；教育费附加和地方教育费附加，在代开环节不超限额时不再预征。

3、个人所得税

个人代开增值税发票，在现实中比较常见，但是依法代扣预缴个人所得税的实际执行，存在很大的风险！税法对于代扣预缴义务的扣缴义务人，有明确的规定，以往和现在一直没有变化，但是现实工作中义务扣缴人确实履行代扣预缴个人所得税的并不变多见。这是对纳税人和义务扣缴人都不负责任的违法行为！如下图：

某自然人到税务机关申请代开“杂工工人劳务费”，不含税金额20194.17元，增值税605.83元，价税合计20800元。增值税发票备注栏清楚的写着：“个人所得税有支付方依法预扣预缴（或代扣预缴）”。然而，现实无论是纳税人还是义务扣缴人，对于备注栏的提示视而不见。

一方面，劳务报酬依照“三级超额累进税率”需要预缴近20%的个人所得税，纳税人不知道年终可以汇算清缴“多退少补个人所得税”，片面的认为个人所得税20%太高，采取鸵鸟政策违法逃避纳税义务！

另一方面，扣缴义务人履行代扣预缴义务，增加了雇佣双方的矛盾，增加了“招工”的难度。同时，对代扣预缴义务没有足够的重视。对于主管税务机关查处应扣未扣处罚，没有足够的认识。

代扣预缴的个人所得税如图：

文中纳税人不含税收入20194.17元，法定扣除数为20194.17*20%=4038.83元，应纳税所得额=20194.17-4038.83=16155.34元，查看三级超额累进税率表可得税率为20%，应代扣预缴的个人所得税为3231.07元，

三、个人代开劳务发票的税费

根据上述缴款书和各税费的计算分析，可以得出个人代扣劳务发票的税费有：增值税3%为605.83元，城建税21.20元，个人所得税3231.07元。

进入税务局网站找到税务模块，进入电子申报，点击个人生产所得税申请报表，申请报表无误后，提交报表，完成申报，