说清楚
完整描述纠纷焦点和具体问题
1、生产经营用固定资产(动产)在建造过程中领用原材料,则增值税进项税额可抵扣,账务处理如下:
借:在建工程
贷:原材料
2、厂房、办公楼等不动产建造过程中领用原材料,情况比较复杂—原材料购进时,进项税已作全额抵扣;而不动产建造时,根据营改增新规,其进项税额应在两年内分别按60%和40%抵扣。《不动产进项税分期抵扣暂行办法》—购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。账务处理如下:
(1)领用时:
借:在建工程
贷:原材料
同时,将原材料40%进项税转出,计入待抵扣进项税
借:应交税费—待抵扣进项税额
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(2)第13个月时,将上述待抵扣进项税额结转
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应交税费—待抵扣进项税额
1、购入电缆线:借:原材料-----260940.17应交税金--应交增值税(进项税额)44359.83贷:银行存款---3053002、用于新厂房建设,由于新厂房用料的进项税不能抵扣,所以进项税需要转出:借:在建工程--(领用相关成本)应交税金--应交增值税(进项税额转出)--(领用的相关成本*o.17)贷:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)3、用于宿舍电缆线,一般可以在福利费用中列支,分录:借:职工薪酬--福利费用应交税金--应交增值税
条目:借:原材料贷款:应纳税额-增值税(进项税额)借:银行存款公司项目原材料:贷款:在建设中借:原材料贷款:应纳税额-应缴纳增值税(所得税转出)增值税的影响:购买原材料用于建筑工程,包括最初的增值税进项税额”
借:在建工程材料应该交税金——应交增值税进项税额(转移)相当于这个单位是消费者,增值税最终由消费者承担自产原料的概念不够准确。它应该被称为自生产商品,从外部购买。对非增值税税目的产品应使用,并视为销售处理(增值税)。贷款:建设项目贷款:货物应纳税和纳税——企业所得税对增值税的影响(营业税)
自产产品用于在建厂房,增值税是“视同销售行为”,应照章缴纳增值税(企业所得税不是作为“视同销售行为”的,就是不作为应纳税所得额),会计处理如下:借:在建工程—××厂房贷:库存商品—××产品应交税费—应交增值税(进项税额)
税法规定:自产自用视同销售,按成本缴纳增值税(销项),根据增值税链条,有销项就有进项,用于不动产的,进项又分批次抵扣,所以,答案如下:
借:在建工程
应交税费--应交增值税(进项)60%
应交税费--应交增值税(待抵扣进项税额)40%
贷:库存商品
应交税费---应交增值税(销项)
如果用于非不动产工程,进项一次抵扣,则如下
借:在建工程
应交税费--应交增值税(进项)
贷:库存商品
应交税费---应交增值税(销项)
销项和进项就可以抵消。
工程物资,可以是为安装设备所领用的物资;也可能是为建造房屋所领用的物资
用于不动产的工程物资,不能认证抵扣,,所以,,是价税合计入工程物资
用于生产设备领用的工程物资,,是可以认证抵扣,,所以,要价税分离入账。。但是允许进项发票认证抵扣的物资,,是不会做进在建工程的,,此时的工程物资是不含税的价格
不用的,所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理,但按税法规定应视同销售交纳相关税费,需计算交纳增值税销项税额。 如果外购用于生产线,生产设备的建设,其进项税额不需要转出: 借:在建工程 贷:原材料 如果是外购用于不动产,如房屋的建设,其进项税额需要转出: 借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出)
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