说清楚
完整描述纠纷焦点和具体问题
可以在五个年度内弥补亏损。依据是:
财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知 财税[2000]91号
第十四条 企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
假如08年度亏损额200万元,09年度盈利150万元,10年度盈利20万元,11年初仍有以前年度未弥补完亏损额30万元。亏损额是税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损数额,而是企业财务报表中反映的亏损额经主管税务机关按照税法规定核实调整后的金额!如:如果05年的亏损是经税务机关审核的,那本年度可以弥补的就是6000元,你可以拿出05年的企业所得税申报表,上面的应税所得额就是你可以弥补的亏损额。
这是弥补以前年度亏损概念的问答。一季度有利润属于企业所得税预缴的概念,上年度企业所得税为亏损属于所得税汇算清缴的概念!
按照弥补以前年度亏损的理论,一季度有利润,应该在税前弥补前期亏损,然后再计算预缴企业所得税。刚看到这个问答,笔者有些许纠结,难道季度申报不能弥补上一年度的亏损?那企业所得税的税负是不是就虚高了,这不符合税法和核算的基本原则啊。
4月份征期,属于季度申报预缴本年度企业所得税和汇算清缴上年度企业所得税的大征期,大家跟随笔者一同将这两项涉税事项完成,就会明白!
大家需要重点关注,企业所得税年度纳税申报表填报表单,有A106000企业所得税弥补亏损明细表是必填表格,非选填项目!
企业所得税弥补亏损明细表序时记录了经营主体最近5年(包含上年度)的盈亏状况,在企业所得税前自动计算弥补。从而,当企业发生盈利时,自动税前扣除对应的弥补金额!
根据年度申报表的具体内容可以看出,弥补以前年度亏损A106000的相关数据会总动生成到企业所得税年度申报表中,税前扣减应纳税所得额!
季度申报预缴企业所得税时,弥补以前年度亏损的金额由办税员计算手动填入申报表内。虽然并无专门的弥补以前年度亏损明细附表,但是纳税人可以根据企业的实际情况,填列弥补以前年度亏损额,从而在第一季度企业所得税前扣除!
会计主体无论是季度预缴企业所得税时,还是在年度汇算清缴企业所得税时,均可以弥补以前年度亏损。无论是系统自带数据,还是根据会计账簿计算填入,均可以达到税前扣除以前年度亏损额!因此,上年度企业所得税为亏损,一季度有利润,可以弥补上年度亏损!只是在计算的时候注意弥补亏损的逻辑关系!
用税前利润和用税后利润弥补以前年度亏损的区别在于:
1)用税前利润弥补以前年度亏损是有期限的,五年之内,而且亏损的金额必须经过主管税务局认可,并书面同意在规定的期限内弥补。
2)税后利润弥补则没有任何限制,只要企业有利润就可,换句话说就是只要你缴了所得税,剩余的利润怎么分配就不管了。
3)但是从企业的角度考虑,能用税前利润弥补的亏损是一定要用税前利润弥补,可以少交税。
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