小规模开专票附加税怎么算_小规模企业能开增值税专用发票吗？

小规模纳税人只能自行开具普通发票，如果需要开具专用发票，必须到税局代开。

到税局代开发票，需要带双方的开票资料，并且现场缴纳税款，税款主要包含增值税和附加税，不能享受增值税税收优惠政策。

小规模纳税人自行开具的普通发票，月销售额不超过3万，季度销售额不超过9万的，免征增值税。税法规定应该按照规定计提增值税，在缴纳时，将增值税结转到营业外收入。

小规模纳税人不具备自己开具增值税专用发票条件的，可以向税务机关申请开具专票，并交纳增值税及其附加税后取得发票。

小规模纳税人代开增值税专票时必须缴纳增值税，地税附加税是否需要缴纳得看开票金额：按月申报月收入不超过3万、按季申报不超过9万的附加税只需要缴纳城建税、印花税，教育费附加、地方教育费、水利基金免征。

一、自开普票有每个季度不含税9万的免税销售额，不超9万不用交增值税、地税附征二、代开专票不享受季度9万免税额度，代开多少就按不含税3%预缴增值税，同时预缴增值税税额的7%城建税，3%教育费附加、2%地方教育费附加，综合税负大约3.36%如果当月即自开普票又代开专票，是分别计征，普票部分加专票部分不超过9万的时候，普票部分仍然享受9万免税优惠。三、不管自开普票还是代开专票，企业所得税的计征都没有区别，扣除所有成本费用后的利润总额不超过30万的，按10%的优惠税率征收企业所得税四、印花税不想算，因为极低。五、还有个人工资所得和红利所得个人所得税，这个百度可以搜的到六、以上的政策实施地在广州，其他地区可能不一样。

非请自来。

没法比较！怎么比较，不要说一般纳税人与小规模纳税人之间比较，相同的商品，不同的供应商，不同的成本，价格存在各种差异，不具有可比性。

当然，题目想表达的是同等条件下，分别从一般纳税人和小规模纳税人购进货物，核算有何不同吧。理论上，同等条件下，从一般纳税人那采购商品，所需要支付的价款会更高。

比如，成本都为100元的商品，一般纳税人与小规模纳税人均按成本价销售。从一般纳税人购入，掏113元；从小规模纳税人要支付103元。

或许，有人又要拿可抵扣的进项来讨论，先不说抵扣不抵扣的事，摆在眼前的是钱确实多支出了。

再说抵扣的事，这个探讨起来就很复杂，并非一般纳税人可抵扣进项，增值税税负就一定要低，还得考虑增值率的问题。举个简单例子来比较一下。

案例资料：

龙门账公司（一般纳税人）与老王的公司（小规模纳税人）分别从甲、乙公司中采购A商品，甲为一般纳税企业、乙为小规模纳税人企业，甲、乙公司都按成本价销售A商品，不含税价格为100万元元。

★情形一：龙门账公司、老王的公司购进A商品后以不含税价格300万元对外出售。看具体计算。

⑴龙门账公司（一般纳税人）：

①从甲公司购入A商品：成本100万元，进项13万元，销售收入300万元，销项税额为300*13%＝39万元，收到款项339万元，应交的增值税为39-13＝26万元，城建税及附加（为方便计算按10%计算）为2.6万元，收支盈余＝339-100-13-26-2.6＝197.40万元，增值税税负率为26/300＝8.67%；

②从乙公司购入A商品，成本103万元，销售收入300万元，收款339万元，销项税额为300*13%＝39万元，收到款项339万元，应交的增值税为39万元，城建税及附加（为方便计算按10%计算）为3.9万元，收支盈余＝339-103-39-3.9＝193.10万元，增值税税负率为39/300＝13%

⑵老王的公司（小规模纳税人）：

①从甲公司购入A商品：成本113万元，销售收入300万元，收款309万元，应交的增值税为300*3%＝9万元，城建税及附加（为方便计算按10%计算）为0.9万元，收支盈余＝309-113-9-0.9＝186.10万元

②从乙公司购入A商品：成本103万元，销售收入309万元，应交的增值税为300*3%＝9万元，城建税及附加（为方便计算按10%计算）为0.9万元，收支盈余＝309-103-9-0.9＝196.10万元

可见，同样是100万元购入，300万元出售，龙门账公司从甲公司进货，收益最大，即，一般纳税人从一般纳税人采购最有利；而老王的公司从乙公司处进货，收益较大，即小规模纳税人从小规模纳税人中采购为宜。

★情形二：刚才是以含税价300万元出售的，如果改为以不含税价500万元出售，结果又会如何呢？得好好算算。

⑴龙门账公司（一般纳税人）：

①从甲公司购入A商品：成本100万元，进项13万元，销售收入500万元，销项税额为500*13%＝65万元，收到款项565万元，应交的增值税为65-13＝52万元，城建税及附加（为方便计算按10%计算）为5.2万元，收支盈余＝565-100-13-52-5.2＝394.80万元，增值税税负率为52/500＝10.40%；

②从乙公司购入A商品，成本103万元，销售收入500万元，销项税额为500*13%＝65万元，收到款项565万元，应交的增值税为65万元，城建税及附加（为方便计算按10%计算）为6.5万元，收支盈余＝565-103-65-6.5＝390.5万元，增值税税负率为65/300＝13%。

⑵老王的公司（小规模纳税人）：

①从甲公司购入A商品：成本113万元，销售收入500万元，收款515万元，应交的增值税为500*3%＝15万元，城建税及附加（为方便计算按10%计算）为1.5万元，收支盈余＝515-113-15-1.5＝385.50万元；

②从乙公司购入A商品：成本103万元，销售收入500万元，收款515万元，应交的增值税为500*3%＝15万元，城建税及附加（为方便计算按10%计算）为1.5万元，收支盈余＝515-103-15-1.5＝395.50万元。

显然，同样是100万元进货，这次按500万元出售，收益最大的是395.50万元，是老王的公司从乙公司那采购取得的业绩，即小规模纳税人从小规模纳税人采购最优；而龙门账公司还是从甲公司采购，可以抵扣进项税额，比从小规模纳税人采购有利。

综述

同样的价格，并不是从什么性质的公司的报价来考虑，而是从增值率来考虑，上述例子中，100万元进，300万元出，最大的收益为197.4万元，一般纳税人与一般纳税人交易有利；100万元进，500万元出，最大收益为395.50万元，小规模纳税人与小规模纳税人交易有利。

因此，如题目所述，从什么纳税人进货报价，如何比较，存在各种情形，无法直接比较，是个伪命题。

小规模纳税人在发票代开环节的应缴纳的税种包括了增值税、附加税费、个人所得税、印花税等。在疫情期间，财税部门出台了支持小规模纳税人复产复工的税收优惠政策，主要是减免增值税及发票代开环节的个税优惠。

3月到5月底，湖北省的小规模纳税人免征增值税、湖北省外的小规模纳税人减按1%征收增值税。

根据财政部 税务总局公告2020年第13号《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》：

2020年3月、4月和5月，对湖北省的增值税小规模纳税人，原适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；湖北省外的增值税小规模纳税人，原适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

该政策主要是降低了小规模纳税人发生在3月-5月的增值税负担。对于季度销售额超过30万元或者月销售额超过10万元的小规模纳税人，可以少交一部分增值税及附加税费。

对小规模纳税人代开专用发票而言，能否充分享受减免增值税红利还要打一个问号。

虽然出台了减免增值税的优惠政策，但是小规模纳税人想要充分享受减税红利还要打一个问号。

●首先，必须是销售额超过月度或季度起征点的小规模纳税人，才有可能享受减免。

目前小规模纳税人普遍按照季度作为纳税申报期，销售额起征点是30万元，大部分小规模纳税人是在起征点以下的，本就无需缴纳增值税。所以，增值税的减免与否，意义不大。

●其次，小规模纳税人代开专票时，如果选择减按1%纳税，那么客户也只能抵扣1%增值税进项税额。

增值税专用发票是按照发票上注明的税额抵扣进项的，如果小规模纳税人在代开专用发票时，选择减按1%纳税，那么下游客户只能抵扣1%。在不降价的前提下，客户肯定不喜欢1%的发票。

这对小规模纳税人来说就非常矛盾了，到底要不要选择1%的征收率呢？选了1%可以少缴税，但是客户有可能要求降价。

小规模纳税人在选择增值税减免优惠时需要注意的几个事项。

虽然这次国家出台了这么一个减免增值税的优惠政策，但是小规模纳税人想要用好用足这个政策，却没那么容易。说白了，对于小规模纳税人来说，这个政策执行起来有点难，不那么接地气。

●准确申报：同一个季度之内，征收率不同，提高了申报的难度。

这次政策的执行期是3月、4月和5月这三个月，而小规模纳税人普遍按照季度申报。这就造成了一个非常尴尬、麻烦的现实——第一季度，1月和2月按照3%征税，3月份按照1%征收；第二季度刚好相反，前两个月按照1%、最后的6月份按照3%征税。

这就让填报增值税申报表变得更复杂，而小规模纳税人普遍没有专职财务人员，对于财税知识的掌握程度很差，原本报好一张简单的《小规模纳税人增值税申报表》就不容易了，更何况因为政策口径跨季度，造成申报更加困难了。很有可能小规模纳税人在申报时发生错报，折腾了半天，反而没享受到优惠。

●准确判断增值税纳税义务的发生时间：只有发生在3-5月的业务才能适用1%征收率。

又是政策执行期的有关注意事项。如果小规模纳税人的增值税纳税义务发生时间在3月以前的，那么是不能享受减免政策，只能选择3%征收率。

这对于小规模纳税人来说，又要提高注意力了。因为很多业务往往早已完成，只不过拖到了3月以后再开发票的，这个时候就不能选择1%征收率了。

●含税销售额30万元左右的小规模纳税人：减按1%征收率，反而造成极少数小规模纳税人从原本不用交税变成要交税。

一部分纳税人如果季度含税销售额30万元左右，很有可能原本无需交增值税，选择减按1%反而要交税。

举例：

某小规模纳税人批发店，1月、2月含税销售额合计18万元，3月含税销售额12.9万元。

如果全部选择3%征收率，那么当季度不含税销售额=（18+12.9）/1.03=30万元，无需缴纳增值税；

而如果3月选择1%征收率，则当季度不含税销售额=18/1.03+12.9/1.01=30.25万元，超过了季度起征点，需要缴纳增值税6500元。（18/1.03×3%+12.9/1.01×1%）

是不是很诡异？

总结：

对于小规模纳税人来说，增值税的减免政策确实有一定减负作用。但是政策执行期跨季度造成落地难，并且由于小规模纳税人的弱势市场地位，未必能够充分享受减免税的红包。只能说是聊胜于无吧。

谢谢您的提问，能发现问题者才是真正的智者！这是关于小微企业增值税附加――城建税减免的问题。

一、先回顾一下小微企业增值税及城建税的暂免、减免

增值税 增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 一般纳税人身份的小微企业，不在此优免政策的范围中。

城建税 以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，与增值税同时缴纳。 因此小微企业在免征增值税的同时免征城建税。

二、增值税附加税免征条件下的账务处理

不作账务处理，不用在账务上进行计提。

三、增值税附加税免征条件下的申报

以实际缴纳的增值税为基数计提缴纳，没有增值税纳税义务的，零申报即可！

细心的财务人员，有没有发现：当企业某期向税务机关申请代开增值税专用发票后，在增值税附加税申报时，申报表不再是零申报信息。系统自带的数字就是该企业代开发票增值税附加税的金额！

四、综述

代开增值税专用发票载明的销售额，累加汇总并入企业销售额。无论是否满足小微企业减免税条件，都要交增值税和城建税。满足小微企业条件的，缴纳代开部分的增值税和城建税；超过小微企业减免标准的，全额缴纳增值税和城建税。您找到答案了吗？

本文由顺通财税段贤明整理。一名财经领域致力于中小企业服务和相关知识分享志愿者，期待您的关注和参与！