个人所得税核定征收表_个人代开普票的个人经营所得税如何计算?

来源:大律网小编整理 2022-06-12 19:23:14 人阅读
导读:个人代开普通发票主要有综合所得和经营所得两种,现实经济生活中,尤以综合所得中的劳务报酬最多!涉及的税费主要有印花税、增值税、增值税附加费、个人所得税四种。一、判...

个人代开普通发票主要有综合所得和经营所得两种,现实经济生活中,尤以综合所得中的劳务报酬最多!涉及的税费主要有印花税、增值税、增值税附加费、个人所得税四种。

一、判断经营所得和综合所得的标准

1、经营所得

自然人从事生产经营活动,通常情况下需要按照税法的相关规定办理营业执照,特殊情况可以依法不需要办理营业执照(税务登记)的,可以申请临时税务登记证!

也就是说,自然人所谓的经营所得应当依法办理营业执照和税务登记事项,只有特殊情况税法规定不需要办理登记的范围才可以“无证经营”。这种“无证经营”突出的特点是临时性,并非连续性的生产经营关系!在经济生活关系中,以自然人名义取得经营所得属于比较少见的经济行为!

自然人(个人)经营所得按照工商行政管理机关和税务机关的要求,设立个体工商户属于大概率事件。因此,题中所述的“个人经营所得税”可以参考个体工商户的相关涉税事项申报缴纳。

1)购销合同印花税:依据签订的购销合同金额,按照万分之三的税率计算征收;

2)增值税:一般纳税人按照3%的征收率计算缴纳增值税,小规模纳税人按照最新的税优郑策有条件的暂免征收增值税。

3)增值税附加费:城建税在代开环节不属于免税的范围,增值税纳税人月不含税销售额不超过10万元的,教育费附加和地方教育费附加免征。

4)个人所得税:根据主管税务机关对于纳税人的实际请款做出计税办法的决定,现实核定征收的情况比较常见。根据从事的行业和应税项目,大家可以参考当地税务机关出具的“附征率”计算缴纳。

2、个人综合所得的范围

按照税总最新公布的“综合所得”的范围和条款,包括四部分内容:工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许经营所得。

二、个人代开增值税普票主要有哪些?

个人代开增值税普通发票在现实工作中,最常见的要数劳务报酬最多,本文以劳务报酬到税务机关代开增值税普通发票为例,详细介绍涉税事项。

1、增值税

按照最新的税优政策,自2019年1月1日到2021年12月31日期间,小规模纳税人不含税销售额不超过10万元的,可以免征增值税。也就是说,自然人作为小规模纳税人可以有条件享受暂免征收增值税,

然而,现实工作中,各地税务机关对于自然人按照“月”还是“次”计税的差异比较大,在代开增值税发票是否征收增值税依然存在差异。具体在代开环节是否征收增值税,以当地税务机关的实际行为为准。

2、增值税附加费

增值税附加费中的城建税,在代开发票环节通常情况是要预缴的,由当地税务机关现场收取(银行卡);教育费附加和地方教育费附加,在代开环节不超限额时不再预征。

3、个人所得税

个人代开增值税发票,在现实中比较常见,但是依法代扣预缴个人所得税的实际执行,存在很大的风险!税法对于代扣预缴义务的扣缴义务人,有明确的规定,以往和现在一直没有变化,但是现实工作中义务扣缴人确实履行代扣预缴个人所得税的并不变多见。这是对纳税人和义务扣缴人都不负责任的违法行为!如下图:

某自然人到税务机关申请代开“杂工工人劳务费”,不含税金额20194.17元,增值税605.83元,价税合计20800元。增值税发票备注栏清楚的写着:“个人所得税有支付方依法预扣预缴(或代扣预缴)”。然而,现实无论是纳税人还是义务扣缴人,对于备注栏的提示视而不见。

一方面,劳务报酬依照“三级超额累进税率”需要预缴近20%的个人所得税,纳税人不知道年终可以汇算清缴“多退少补个人所得税”,片面的认为个人所得税20%太高,采取鸵鸟政策违法逃避纳税义务!

另一方面,扣缴义务人履行代扣预缴义务,增加了雇佣双方的矛盾,增加了“招工”的难度。同时,对代扣预缴义务没有足够的重视。对于主管税务机关查处应扣未扣处罚,没有足够的认识。

代扣预缴的个人所得税如图:

文中纳税人不含税收入20194.17元,法定扣除数为20194.17*20%=4038.83元,应纳税所得额=20194.17-4038.83=16155.34元,查看三级超额累进税率表可得税率为20%,应代扣预缴的个人所得税为3231.07元,

三、个人代开劳务发票的税费

根据上述缴款书和各税费的计算分析,可以得出个人代扣劳务发票的税费有:增值税3%为605.83元,城建税21.20元,个人所得税3231.07元。

核定征收的个体工商户该怎样进行申报?需要注意什么?

国家税务总局天津市税务局公告2018年第30号《国家税务总局天津市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》对个体工商户和其他核定征收的纳税人范围及核定征收方式进行了规模。其中第六条是这样规定的“定期定额户在定额执行期结束后三个月内,应当以该期每月(季)实际发生的经营额,所得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申报额缴纳税款,申报额低于定额的,按定额缴纳税款。”也就是说个体工商户

1、应当在每月(季)结束后在规定的时间内到税务局进行申报纳税,天津这边既可以到税务局窗口申报也可以通过手机App申报。

2、申报后有税款的可以通过开户银行划转,打印税票到银行交纳,也可通过银行卡在P0S机交纳。

3、个体工商户纳税申报必须注意的问题是按时、按期申报。不能以任何理由不申报或延期申报。

非请自来。

个人独资企业核定征收,不存在能否抵扣所得税的问题。

核定征收方式分几种,包括定额征收、核定所得率及其他合理的征收方式。

定额征收

定额征收,通俗地讲,就是税务机关直接定出一个税额,企业定期定额按这个数缴纳税款。这种情况,无所谓多少收入、几多成本,不管实际经营情况如何,赚多赚少交税款都是固定的。

核定所得率

核定所得率,也很容易理解。这种情况,收入或成本可以准确核算,税务机关作出一个所得率,通过相关公式计算应纳税所得额。

如果可以准确核定收入,成本多少与计算应纳所得税无关;相反,如果能准确核算成本费用、取得的发票与应纳税额所得额息息相关。显而易见,成本越多,计算出来的应纳税所得额越多,需要交的所得税就越多。

结论

综上述,个人独资企业采用核定征收,取得发票不仅不能抵扣所得税,或许还可能要多交所得税。

并不是所有的企业类型都是缴纳企业所得税的,还有一些无需缴纳企业所得税的情况,包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的自然人合伙人等等。

1. 无需缴纳企业所得税的情况

(1) 个体工商户

对于个体工商户,如果是查账征收,那么经营者按照5%-35%的五级累进税率来缴纳个人所得税。但是实际中更多的是核定征收,包括定期定额征收和定率征收的方式。比如,某地规定收入在2-5万的,对于经营者按照0.5%的核定征收率来征收个人所得税。

(2)个人独资企业

对于个人独资企业,在查账征收的方式下,应纳税所得=收入-成本费用损失等,然后再按照金额所适用的5级累进税率表来计算应纳税额。

在核定征收的情况下,也区分核定应税所得率和固定征收率。比如,某地的政策是可以核定应税所得率为10%,那么就是按照收入*10%来计算应纳税所得,然后再通过5%-35%的累进税率来计算应纳税额。有些地方是直接核定一个固定的征收率,比如这里的1.5%,有可能是某地的固定征收率,或者是核算下来大概的税负比例。

(3) 合伙企业

对于合伙企业,我们要区分清楚合伙人的类型。法人合伙人是缴纳企业所得税,个人合伙人是缴纳个人所得税。

2. 1.5%的个人所得税

在过去,不少园区的确实有这样的核定政策,吸引企业前去注册,很多文章也都以此为标题吸人眼球,但是在这样低税率的标题背后,老板们还是需要考虑更多的问题:

(1) 首先,是否适合去注册。从目的、未来发展等多角度考虑,这样的企业是否适合公司的发展,从节税的角度,这样的业务模式是否合理。

(2) 其次,考虑现实情况。现在各地核定政策有所收紧了,在部分城市的部分县区还可以申请,并且有些也不是随便就能设立,有的不允许注册后随便注销;有的每年有新设的数量配额;有的设立有苛刻的条件,所以,要具体了解清楚。

(3) 再次,注册的方式有自己去注册和专业公司到当地注册的方式。专业机构会收取初始注册费,后期管理费(可能是打包收的),这时候自己企业要匡算下成本,是否划算。

(4) 最后,要考虑下未来的因素,比如政策稳定性等等。

所以,不交企业所得税,1.5%的低税率这样的标题看起来很“吸睛”,但是也要考虑从自己企业的实际情况出发,从适用性出发,认真考察好情况,做好未来规划,总成本匡算等等各方面的考量。

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