一般纳税人增值税完整会计分录_增值税一般纳税人的增值税会计处理?

来源:大律网小编整理 2022-06-28 20:52:59 人阅读
导读:平时购销采购时借应交税费—应交增值税(进项税)存货贷银行存款销售时结转成本借应收账款借主营业务成本贷应交税费—应交增值税(销)贷存货主营业务收入这一步清楚吧我再...

  平时购销  采购时  借 应交税费—应交增值税(进项税)  存货  贷 银行存款  销售时 结转成本  借 应收账款 借 主营业务成本  贷 应交税费—应交增值税(销) 贷 存货  主营业务收入  这一步清楚吧 我再接着写  从上面的分录中 你可以看出来 如果公司是征收增值税的话  那么 增值税的销项税其实是冲减了主营业务收入 而进项税则冲减了存货  不明白的话 举个例子 第一个 分录 如果银行存款是100的话 即贷方金额恒定  那么 进项税是50的话 存货也是50 进项税的增加必然导致存货的减少 二者成反比关系 (暂时不考虑17%的比例关系) 销项税也是同样的道理 当应收账款是一个常数的话 销项税和收入必然存在此消彼长的关系  好 现在你的公司免税了 也就是说 销项税和进项税都取消了 那么 取消的进项税必然带来存货的增加 (二者成反比例) 若存货都已经实现了销售结转了成本 则 取消的存货就会带来成本的增加  分录是  借 成本 (增加的成本)  贷 进项税 (免掉的进项税)也就是进项税转出  另外一个分录你可以参照理解 保存文章到麦库关闭工具条

7月认证做进项: 借:原材料或库存商品 10537 应交税费-应交增值税(进项税额)1531.2 贷:应付账款 12068.02 借:应交税费-未交增值税 1531.02 贷:应交税费-应交增税-转出多交增值税 1531.028月销售: 借:应收账款 8198.05 贷:主营业务收入 7158 应交税费-应交增值税(进项税额)1040.5 借: 应交税费-应交增税-转出未交增值税1040.5 贷:应交税费-未交增值税 1040.5重点解释:无论是进项大于销项,还是销项大于进项,月末经会计处理后,应交税费-应交增值税二级科目余额为0,转到应交税费-未交增值税二级科目中。 (注册会计师。会计2011)详细说明:1.购进  借:原材料   应交税费-应交增值税(进项税)  贷:银行存款或应付账款 2.销售:  借:应收账款  贷:主营业务收入   应交税费-应交增值税(销项税)  如果销项大于进项,做如下分录3..1月末结转未交增值税:    借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)      贷:应交税费-未交增值税    借:主营业务税金及附加 贷:应交税费-城建税等3.2如果进项大于销项(有些观点是不用做,但《注册会计师。会计2011》标准做法是如下分录) 借:应交税费-未交增值税      贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)      4.下月交上月增值税(如有):    借:应交税费-未交增值税(等)   贷:银行存款 5、解释:无论是进项大于销项,还是销项大于进项,月末经会计处理后,应交税费-应交增值税二级科目余额为0,转到应交税费-未交增值税二级科目中。

一、一般纳税人销售产品取得的收入,根据开出的增值税发票,做如下帐务处理:借:应收账款/银行存款等贷:应交税费-应交增值税-销项税额贷:主营业务收入二、一般纳税人购进货物取得的增值税发票、运输发票、购进免税农产品以及进口货物所缴纳的增值税等,做如下帐务处理:1、购进货物(按照17%或13%):借:原材料借:应交税费-应交增值税-进项税额贷:应付账款/银行存款等2、运费发票借:原材料/制造费用等借:应交税费-应交增值税-进项税额贷:应付账款/银行存款等3、购进免税农产品(根据开具的农副产品收购发票票面金额*13%计提进项税额):借:原材料借:应交税费-应交增值税-进项税额贷:应付账款/银行存款等4、进口货物(根据进口报关单、进口关税完税凭证及进口增值税完税凭证):借:原材料(报关单金额折合人民币+进口关税)借:应交税费-应交增值税-进项税额(进口增值税完税金额)贷:应付账款/银行存款等三、本月应缴税款:1、如果:本月销项税额-本月进项税额>0,则本月应交增值税=本月销项税额-本月进项税额2、如果:本月销项税额-本月进项税额<0,则本月不缴税,可留抵税额=本月进项税额-本月销项税额

一般纳税人,增值税分录如下:

1、发生收入时: 借:银行存款/应收账款 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税--销项税额  

2、购进固定资产/物料时 借:固定资产/原材料 应交税费--应交增值税--进项税额 贷:银行存款/应付账款  

3、转出未交增值税 借:应交税费--应交增值税--销项税额 贷:应交税费--应交增值税--进项税额 应交税费--应交增值税--转出未交增值税(销项减去进项的差额)  

4、计提增值税 借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税 贷:应交税费-未交增值税   下月缴纳税费时: 借:应交税费--未交增值税 贷:银行存款

购进时 借:库存商品8.85 应交税金-应交增值税(进项税额)1.15 贷:应付账款/银行存款/应付票据10销售时 借:应收账款/银行存款/应收票据13 贷:主营业务收入11.5 应交税费-应交增值税(销项税额)1.5结转成本 借:主营业务成本8.85(根据实际成本结转) 贷:库存商品8.85计提增值税 进项<销项借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)0.35贷:应交税费—未交增值税0.35

月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

这样:借:应交税费-应交增值税(已交税金)500贷:银行存款或者是正式一般纳税人分录例:本月销项税额2000元,本月认证的进项税额1200元,上月留抵进项税额100元。(1)本月认证进项税1200元借:库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)1200贷:银行存款等(2)本月销项税额2000元借:银行存款等贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)2000(3)本月应纳增值税:2000-1200-100=700元转出未交增值税:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)700贷:应交税费—未交增值税700计提附加税费:借:主营业务税金及附加贷:应交税费—应交城建税700*7%应交税费—应交教育费附加700*3%应交税费—应交地方教育附加700*当地规定的税率(5)结转本期损益:借:主营业务收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本主营业务税金及附加管理费用、财务费用、营业费用(6)缴纳税费:借:应交税费—未交增值税应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加贷:银行存款注意:如果本月销项税额<本月认证的进项税额+上月留抵税额,则不用做第3步分录。

1、购进,借:原材料借:应交税费-增值税-进项税额贷:银行存款等2、销售,借:银行存款等贷:主营业务收入贷:应交税费-增值税-销项税额3、月末计算应纳税额=本月销项合计-进项合计,分录借:应交税费-增值税-转出未交增值税贷:应交税费-未交增值税4、下月15日前交纳,分录借:应交税费-未交增值税贷:银行存款

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