属于免征增值税范围的是_不适用免征增值税政策的是哪些？

超出公司经营范围的业务，仍然可以开具发票

税收里的那些事之超范围经营开票。公司注册成立的时候，都会首先办理工商营业执照，营业执照上有一个项目：经营范围。三证合一之后，税务局依据工商营业执照上的信息直接登记税务信息，包括依据经营范围为公司登记税种和所属行业。

一般情况下，纳税人根据经营范围开展业务，开具的发票也是在经营范围之内。市场经济瞬息万变，营业执照上的区区几十个字规定的经营范围肯定不能完全满足公司业务的多样性。超出经营范围的业务时有发生，公司肯定可以超范围开具发票。

只要业务真实，发票就可以开具

市场经济日新月异，公司发生了经营范围之外的业务，只要业务真实，属于增值税的应税范围，都可以据实开具发票，不受营业执照中的营业范围限制。这点在税务上已经是明确过了，没有任何争议。

超出经营范围，发票到底怎么开

发票开具的途径无外乎两种：一是纳税人领取发票自行开具，二是纳税人到税务局申请代开。超出经营范围开具发票同理。具体来说，超出范围开具发票分为以下情况：

①一般纳税人超范围开具发票。这种情况，一般纳税人只能选择自行领取发票开具，不可以向税务局申请代开发票。同时，一般纳税人应当去税务局增加相应的增值税征收品目，以便次月申报纳税。

②小规模纳税人超范围开具发票。这种情况，小规模纳税人可以选择自行领取发票开具，也可以选择到税务局申请代开发票。开票之前，也一样要去税务局增加相对应的增值税征收品目。

请注意：偶尔的临时发生的业务可以不变更经营范围直接开具发票，经常性发生超出经营范围的业务要到工商局变更经营范围。

文：税里税外

答：一、金融机构农户小额贷款利息收入二、国家助学贷款利息收入免征增值税三、国债、地方政府债利息收入免征增值税四、人民银行对金融机构的贷款利息收入免征增值税五、住房公积金个人住房贷款利息收入免征增值税六、外汇贷款利息收入免征增值税七、统借统还利息收入免征增值税八、金融同业往来利息收入免征增值税九、小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税

问题答复：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十五条第一款规定：“下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品；……” 二、根据《财政部　国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件第一条第一款：“粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。 切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。” 因此，贵公司若是销售自产的高粱，属于初级农产品范围的，销售增值税免征优惠。

为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

具体范围见《销售服务、无形资产、不动产注释》财税〔2016〕36号

一般纳税人月销售额10万以下，不能免增值税；只有小规模纳税人月销售额不超过10万（或季度不超过30万元）免增值税。

一般纳税人：

一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额。

1，当月销项税额>进项税额，需要按差额交增值税；

2，当月销项税额=进项税额，应交增值税=0；

3，当月销项税额<进项税额，当月不需要缴纳增值税，多余多进项税额可以留到以后月份抵扣。

所以，一般纳税人应交增值税不仅跟当月销售的销项税额有关，还和当月采购和其他费用的进项税额有关。

小规模纳税人：

小规模纳税人的征收率是3%，采购或相关费用的进项税额不能抵扣

应交增值税=销售收入*3%

小规模纳税人月销售额不超过10万（或季度不超过30万元）免增值税。

小规模纳税人若需要缴纳增值税，需要缴纳的城建税、印花税等也可以减半征收。

对于新设立公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人，应该根据所涉及的行业（税率不同），上下游企业的特点（是否需要和能否拿到增值税专用发票），核算哪个合算选择。

在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。

但是。通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。

在境外提供的文化体育服务和教育医疗服务，是指纳税人在境外现场提供的文化体育服务和教育医疗服务。为参加在境外举办的科技活动、文化活动、文化演出、文化比赛、体育比赛、体育表演、体育活动而提供的组织安排服务，属于在境外提供的文化体育服务。

但是，通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等媒体向境外单位或个人提供的文化体育服务或教育医疗服务，不属于在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务。

因此，纳税人在涉外业务中，在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），在境外现场提供的文化体育服务和教育医疗服务，属于跨境服务免征增值税的范围，但在境内通过互联网、有线电视、电台、电视台、卫星通信等无线、有线装置或者媒体，向境外客户提供的广播影视节目(作品)的播映服务、文化体育服务、教育医疗服务，不属于在境外提供广播影视节目(作品)的播映服务、文化体育服务、教育医疗服务，不能享受跨境服务免征增值税的优惠政策。

这是关于增值税暂免的概念！增值税暂免的优抚政策更新频繁，优抚的力度也逐步加大。

一、2019年1月1日以前

小微企业销售商品，提供修理修配劳务和提供应税服务月销售分别低于3万（季度低于9万），增值税暂免，优抚期2018年1月1日顺延至2020年12月31日。

一般纳税人小微企业，因征收办法不同，不享受该优抚政策！

小规模纳税人小微企业代开发票的，采用预交方式，不享受该优抚政策！

二、2019年1月1日始

2019年1月7日到1月9日，中央经济工作会议提出针对小微企业更大减税措施，主要两点：

1、增值税

小微企业销售商品，提供修理修配劳务和提供应税服务月销售分别低于10万（季度低于30万），增值税暂免，优抚期2019年1月1日顺延至2021年12月31日。

一般纳税人小微企业，因征收办法不同，不享受该优抚政策！

小规模纳税人小微企业代开发票的，采用预交方式，不享受该优抚政策！

2、企业所得税

符合小微企业标准，年应纳税所得在100万以内，综合税率5％；

符合小微企业标准，年应纳税所得在100万至300万，综合税率10％；

优抚期间：2019年1月1日――2021年12日31日。

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